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当会へ寄せられるいろいろな相談をまとめました。
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- 青色申告特別控除６５万円の適用を受けるために必要な、「正規の簿記」とはどのようなものですか？
- 青色申告専従者給与ってどうやって払うの？
- 不動産所得の事業的規模の判定基準とは？
- 専従者給与の額が事業主の所得より多くなったら？
- 事業主の所得が赤字のとき、専従者給与はどうなりますか？
- 専従者給与の未払いは認められますか？
- 専従者である娘が他家へ嫁いだ場合、嫁入り前の専従者給与はどう扱われますか。また、嫁ぎ先で配偶者控除が受けられますか？
- 資金繰りや仕入など経営上重要な仕事に従事している専従者の場合には、他の一般従業員より高い給与でも認められますか？
- 専従者給与を事業主の所得と合わせて、生活費に使用してもよいのですか？
- 専従者からの借入金は認められますか？
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 １. |
青色申告特別控除６５万円の適用を受けるために必要な、「正規の簿記」とはどのようなものですか？ |
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一般的には「複式簿記」をいいます。青色申告会で斡旋をしているパソコン用会計ソフト「ブルーリターンＡ」を利用して作成したものは「正規の簿記」と言えます。ただし、日々の継続的な記録および棚卸資産の棚卸し、その他の決算整理を行うことにより、貸借対照表と損益計算書を作成できる程度の組織的な簿記も「正規の簿記」に該当すると考えられます。したがって、簡易簿記で記帳している場合には、簡易簿記では記帳されない預金・手形・元入金・その他の債権債務について、新たに「債権債務記入帳」等を備え付けてすべての取引を整然と記録することにより、正規の簿記の原則にしたがった記帳ができます。 |
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２.
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青色申告専従者給与ってどうやって払うの？ |
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すでに、税務署に「青色専従者給与に関する届出書」を提出している場合は、その届出書に記載した方法に従い、記載した金額の範囲内で支給した金額で、労務の対価として適正な金額を支払います。その際、給与の支給額が一定の金額を超えるときは、一般の従業員と同様に所得税を源泉徴収して、翌月１０日までに納付します。しかし、給与の支払いが１０人未満の場合は、「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を税務署に提出すれば、年２回（７月と翌年１月）で納付することができます。なお、預った源泉税は、「源泉税預り金」として記帳します。まだ、「青色専従者給与に関する届出書」を提出していない場合は、所轄の税務署にこの書類を提出します。提出期間は３月１５日まで（新規開業や新たに専従者が増えた場合は開業等の日から原則２ヶ月以内）です。 |
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３.
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不動産所得の事業的規模の判定基準とは？ |
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不動産などの貸付けによる所得は、不動産所得になります。
この不動産貸付けが事業として行われているかどうかによって、所得の計算上その取扱いが異なる場合があります。
不動産貸付けが事業的規模かどうかについては、社会通念上事業と称するに至る程度の規模で行われているかどうかによって、実質的に判断します。 |
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| ○ |
建物の貸付けについては、次のいずれかの基準に当てはまれば、原則として事業として行われているものとしています。 |
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貸間、アパート等については貸与することのできる独立した室数がおおむね１０室以上であること。 |
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独立家屋の貸付けについてはおおむね５棟以上であること。 |
| ○ |
土地の貸付けについては、建物の貸付けの場合の形式基準を参考として、１室の貸付けに相当する土地の貸付件数を、「おおむね５」として判断すること。
なお、いわゆる時間貸しの有料駐車場を継続して経営していることにより生ずる所得は、事業所得に該当する。 |
| ◆ |
事業としての不動産貸付けとそれ以外の不動産貸付けの所得計算上の相違点のうち主なもの |
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事業としての不動産貸付け以外の場合、正規の簿記による記帳＋貸借対照表添付であっても、青色申告特別控除、６５万円の控除は受けられません。最高１０万円までの控除となります。 |
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事業としての不動産貸付け以外の場合、青色事業専従者給与の支給はできません。 |
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４.
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専従者給与の額が事業主の所得より多くなったら？ |
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例えば、①事業主の高齢、病弱のため、実際は専従者が事業主に代わる重要な職務に従事しているとか②災害、貸倒れなど偶発的損失により、事業主の所得が著しく減少したり、損失が生じた場合には、その専従者の給与が事業主の所得を上回ることもあるでしょう。
専従者給与の額は、あくまでも事業の種類や専従者の事業経営のなかに占める役割や労務の性質などその他実態に照らして個別的に判断すべきものです。 |
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５.
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事業主の所得が赤字のとき、専従者給与はどうなりますか？ |
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貸倒れの発生や不慮の災害、景気の変動にみまわれて事業が赤字に転じた場合など、相当な理由があるときは、専従者給与の額が勤務の状況などからみて適正なものであるかぎり、全額必要経費になります。
しかし、通常の経営で毎年赤字になっているような場合には、経営上、専従者給与を支払うことについて、検討してみる必要があるでしょう。
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６.
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専従者給与の未払いは認められますか？ |
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一般従業員に対して、給料日に給料を支給できないようでは、従業員も納得しません。身内の専従者だからといって、その生活費にあてる給料の支給が遅れることが許されるはずがありません。税務上認められるかどうかの前に、経営上の問題です。
しかし、現実に仕入代金の決済や借入金の返済などにあてるため、資金繰りの関係でどうしても給料日に支給できない場合は、未払い給与を計上するのもやむを得ないでしょう。このように未払いになったことについての理由があり、帳簿に明瞭に記載されていれば必要経費の算入は認められます。
しかし、あくまでも短期間のうちに精算が行われることが前提となります。長期間未払い給与が累積したり、相当期間未払いのまま放置されているように、現実に支払いの事実がないと認められるような場合には、その必要経費算入は認められないことになります。 |
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７.
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専従者である娘が他家へ嫁いだ場合、嫁入り前の専従者給与はどう扱われますか。また、嫁ぎ先で配偶者控除が受けられますか？ |
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専従者については、婚姻によりその年中を通じて従事できなかった場合でも、従事できる期間の２分の１をこえて、もっぱら従事すれば専従者として認められることになっています。
したがって、婚姻により従事できなくなるまでの期間の２分の１をこえて従事していれば、その間に支払った給与は、その年分の必要経費に算入することができます。
また、婚姻後お嬢さんにパート収入があったとしても、年間を通じて給与の収入金額の合計額が１０３万円以内であれば、原則として嫁ぎ先で配偶者控除が受けられます。 |
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８.
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資金繰りや仕入など経営上重要な仕事に従事している専従者の場合には、他の一般従業員より高い給与でも認められますか？ |
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専従者給与は、専従者の従事の状況や他の一般従業員の給与などを参考にして、総合的に適正であれば、必要経費算入が認められます。
これは、従業員と同じ給与でなければならないというものではありません。その仕事の量や質によっても判断されるものですから、例えば資金繰りや仕入のさい配など重要な仕事に従事している場合は、他の従業員より多く支給されることもあるでしょう。 |
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９.
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専従者給与を事業主の所得と合わせて、生活費に使用してもよいのですか？ |
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事業主と専従者とは生計を一にしているのですから、労務の対価として支払いを受けた専従者給与を事業主の所得と合わせて生活費に使用してもいっこうにさしつかえありません。
ちょうど、サラリーマンの共稼ぎ夫婦が、お互いに働いて得た所得を出し合って生活するのと同じように考えて下さい。 |
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10.
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専従者からの借入金は認められますか？ |
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資金繰りの関係で、専従者から借り入れをする場合も、他からの借り入れと同様に借入金として認められます。
しかし、親族間の貸し借りは贈与とみなされる恐れがありますので、専従者の預金から引き出し事業主の事業上の預金に一時預け入れるなど、借り入れの事実を明らかにしておくことはもちろん、その返済方法、返済の事実なども明らかにしておく必要があります。銀行などからの借入金と同様に考えて下さい。
なお、経営の立場からその金利も計算に入れて貸借しても、所得税法上、生計を一にする親族に支払った借入金の利子は必要経費として認められませんから注意して下さい。 |
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